Juny 2016<\/p>\n
Decret 35\/2016, de 23 de juny, pel qual es desplega la Llei de l’impost sobre estades tur\u00edstiques i de mesures d’impuls del turisme sostenible<\/strong>. <\/strong><\/p>\n El passat 25 de juny es va publicar al Butllet\u00ed Oficial de les Illes Balears (d’ara endavant, \u201cBOIB<\/strong>\u201d) el Decret 35\/2016, de 23 de juny, pel qual es desenvolupa la Llei de l’impost sobre estades tur\u00edstiques i de mesures d’impuls del turisme sostenible (d’ara endavant, \u201cDecret 35\/2016<\/strong>\u201d).<\/p>\n El Decret 35\/2016 cont\u00e9 el desenvolupament reglamentari de la Llei 2\/2016, de 30 de mar\u00e7, de l’impost sobre estades tur\u00edstiques a les Illes Balears i de mesures d’impuls del turisme sostenible (d’ara endavant, \u201cLlei 2\/2016<\/strong>\u201d), que va crear el tribut sobre estades tur\u00edstiques a les Illes Balears (comunament conegut com a \u201cEcotasa\u201d).<\/p>\n En concret, l’aprovaci\u00f3 del Decret 35\/2016 habilita la definitiva aplicaci\u00f3 de la Llei 2\/2016 i la plena efectivitat d’aquest nou impost a partir del proper 1 de juliol de 2016 en aprovar els models per a les declaracions fiscals relatives al dit impost (noteu que la Llei 2\/2016 condicionava l’aplicaci\u00f3 del tribut a model). Aix\u00ed mateix, des d’un punt de vista material, el Decret 35\/2016 completa la regulaci\u00f3 de l’impost continguda a la Llei 2\/2016 realitzant aclariments conceptuals i desenvolupant alguns punts concrets de l’impost (per exemple la quota tribut\u00e0ria, les obligacions registrals i els r\u00e8gims previstos per a la determinaci\u00f3 de la base imposable).<\/p>\n Per a la millor exposici\u00f3 de les novetats introdu\u00efdes pel Decret 35\/2016, ia la vista de la imminent efectivitat del tribut, considerem oport\u00fa procedir a exposar els elements b\u00e0sics d’aquest nou impost fent esment a les novetats i especificacions m\u00e9s importants contingudes a l’esmentat Decret 35\/2016.<\/p>\n 1.- Naturalesa i afectaci\u00f3.<\/strong> <\/p>\n Limpost sobre estades tur\u00edstiques a les Illes Balears \u00e9s un tribut directe, instantani i propi de la comunitat aut\u00f2noma de les Illes Balears. Es tracta d’un impost de car\u00e0cter finalista i queda afecte \u00edntegrament al fons per afavorir el turisme sostenible (article 2 de la Llei 2\/2016).<\/p>\n 2.- Fet imposable.<\/strong><\/p>\n D’acord amb l’article 4 de la Llei 2\/2016, constitueixen el fet imposable de l’impost les estades, per dies o fraccions, amb pernoctaci\u00f3 o sense, que els contribuents realitzin a les Illes Balears en els establiments tur\u00edstics seg\u00fcents:<\/p>\n (i)\u00a0Els establiments d’allotjament hoteler, \u00e9s a dir, els hotels, els hotels de ciutat, els hotels apartaments i els allotjaments de turisme d’interior.<\/p>\n (ii)\u00a0Els apartaments tur\u00edstics.<\/p>\n (iii)\u00a0Les diverses classes d’allotjaments de turisme rural, \u00e9s a dir, els hotels rurals i els agroturismes.<\/p>\n (iv)\u00a0Els albergs i els refugis.<\/p>\n (v)\u00a0Les hostatgeries.<\/p>\n (vi)\u00a0Els establiments explotats per les empreses tur\u00edstico-residencials, excepte pel que fa a les unitats d’allotjament residencial.<\/p>\n (vii)\u00a0Els hostals, els hostals-resid\u00e8ncia, les pensions, les posades, les cases d’hostes i els campaments de turisme o c\u00e0mpings.<\/p>\n (viii)\u00a0Els habitatges tur\u00edstics de vacances, els habitatges objecte de comercialitzaci\u00f3 d’estades tur\u00edstiques i els habitatges objecte de comercialitzaci\u00f3 tur\u00edstica susceptibles d’inscripci\u00f3 d’acord amb les lleis que els regulen.<\/p>\n (ix)\u00a0La resta destabliments i habitatges als quals la normativa auton\u00f2mica atorga la qualificaci\u00f3 de tur\u00edstics.<\/p>\n (x)\u00a0Els habitatges objecte de comercialitzaci\u00f3 tur\u00edstica que no compleixin els requisits establerts per fer-ho a la normativa auton\u00f2mica i que, per tant, no siguin susceptibles d’inscripci\u00f3 d’acord amb la legislaci\u00f3 tur\u00edstica vigent.<\/p>\n (xi)\u00a0Les embarcacions de creuer tur\u00edstic quan realitzin escala en un port de les Illes Balears. No s’hi inclouen els inicis ni les arribades dels creuers amb sortida o destinaci\u00f3 final a les Illes Balears.<\/p>\n A l’article 2 del Decret 35\/2016 s’especifica que tenen la consideraci\u00f3 d’establiments tur\u00edstics els habitatges moblats i equipats en condicions d’\u00fas immediat, comercialitzats tur\u00edsticament, amb finalitat lucrativa, que no compleixin els requisits exigits per la normativa tur\u00edstica per a la seva comercialitzaci\u00f3 tur\u00edstica.<\/p>\n 3.- Exempcions.<\/strong><\/p>\n Queden exemptes de l’impost (art. 5 de la Llei 2\/2016), les estades seg\u00fcents:<\/p>\n –\u00a0Les estades de menors de 16 anys.<\/p>\n –\u00a0Les estades que es realitzin per causes de for\u00e7a major.<\/p>\n –\u00a0Les estades que realitzi qualsevol persona per motius de salut, i tamb\u00e9 les de les persones que l’acompanyin, sempre que es pugui justificar documentalment que les estades responen a la necessitat de rebre prestacions d’atenci\u00f3 sanit\u00e0ria que formin part de la cartera de serveis del sistema sanitari p\u00fablic de les Illes Balears.<\/p>\n –\u00a0Les estades subvencionades per programes socials de les administracions p\u00fabliques de qualsevol estat de la Uni\u00f3 Europea.<\/p>\n 4.-<\/strong>Subjectes passius.<\/strong><\/p>\n S\u00f3n subjectes passius contribuents d’aquest impost totes les persones f\u00edsiques que duguin a terme una estada als establiments tur\u00edstics assenyalats anteriorment (article 6 de la Llei 2\/2016).<\/p>\n Noteu que en el cas particular de les embarcacions de creuer tur\u00edstic, s’entenen per contribuents els passatgers que estiguin en tr\u00e0nsit en el moment de la meritaci\u00f3 de l’impost.<\/p>\n Tenen la consideraci\u00f3 de subjectes passius substituts del contribuent, i estan obligades a complir les obligacions materials i formals establertes a la Llei, les persones f\u00edsiques i jur\u00eddiques, aix\u00ed com les entitats sense personalitat jur\u00eddica a qu\u00e8 es refereix l’article 35.4 de la Llei 58\/2003, de 17 de desembre, General Tribut\u00e0ria (d’ara endavant, \u201cLlei General Tribut\u00e0ria<\/strong>\u201d), que siguin titulars de les empreses que exploten els establiments tur\u00edstics a qu\u00e8 fa refer\u00e8ncia l’article 4.1 de la Llei 2\/2016 ia qu\u00e8 hem fet refer\u00e8ncia anteriorment.<\/p>\n 5.- Responsables subsidiaris i solidaris.<\/strong><\/p>\n S\u00f3n responsables subsidiaris del pagament de l’impost les persones o les entitats que contractin directament, com a mediadores, les estades amb els substituts dels contribuents, ia les quals correspon abonar aquestes estades per compte o en inter\u00e8s dels contribuents (article 7 de la Llei 2\/2016).<\/p>\n En el cas d’embarcacions de creuer tur\u00edstic, respondran solid\u00e0riament de l’ingr\u00e9s del deute tributari els consignataris que, d’acord amb la Llei 14\/2014, del 24 de juliol, de navegaci\u00f3 mar\u00edtima, actu\u00efn per compte dels subjectes passius substituts per mitj\u00e0 d’un contracte d’ag\u00e8ncia o de comissi\u00f3.<\/p>\n 6.- Meritaci\u00f3.<\/strong><\/p>\n L’impost es meritar\u00e0 a l’inici de cada estada, computada per cada dia o fracci\u00f3, als establiments tur\u00edstics, i s’entendr\u00e0 per inici de l’estada el moment en qu\u00e8 el substitut del contribuent posa a disposici\u00f3 del contribuent l’estada a l’establiment tur\u00edstic (article 9 de la Llei 2\/2016).<\/p>\n En el cas de les embarcacions de creuer tur\u00edstic, l’inici de l’estada t\u00e9 lloc en el moment que l’embarcaci\u00f3 fa escala a algun port de les Illes Balears.<\/p>\n 7.- Exigibilitat.<\/strong><\/p>\n L’article 10 de la Llei 2\/2016 disposa que el substitut exigir\u00e0 l’impost al contribuent en qualsevol moment abans del final del per\u00edode d’estada i que, en tot cas, el contribuent estar\u00e0 obligat a satisfer el corresponent import al substitut i no el podr\u00e0 repercutir en cap altra persona o entitat.<\/p>\n 8.- Obligacions formals del substitut contribuent<\/strong>.<\/p>\n D’acord amb l’article 11 de la Llei 2\/2016 el substitut del contribuent t\u00e9 les obligacions formals seg\u00fcents:<\/p>\n (i)\u00a0Presentar les declaracions censals que sestableixin reglament\u00e0riament relatives a linici de lactivitat dexplotaci\u00f3 dels establiments tur\u00edstics, als elements tributaris rellevants per a laplicaci\u00f3 de limpost i les seves modificacions, i al cessament de lactivitat dexplotaci\u00f3.<\/p>\n (ii)\u00a0Presentar les autoliquidacions a qu\u00e8 fa refer\u00e8ncia l’article 14 de la Llei 2\/2016.<\/p>\n (iii)\u00a0Expedir i lliurar els justificants de l’exig\u00e8ncia i el cobrament de l’impost al contribuent.<\/p>\n (iv)\u00a0Portar els llibres i els registres necessaris per recollir totes les circumst\u00e0ncies amb rellev\u00e0ncia tribut\u00e0ria inherents a les estades subjectes a l’impost, els justificants a qu\u00e8 fa refer\u00e8ncia la lletra anterior, les exempcions i, en general, els diferents elements tributaris necessaris per a l’aplicaci\u00f3 de l’impost.<\/p>\n (v)\u00a0Registrar les operacions i altres elements a qu\u00e8 fa refer\u00e8ncia la lletra anterior en el termini establert per a la liquidaci\u00f3 i el pagament de l’impost.<\/p>\n (vi)\u00a0Nomenar un representant amb domicili a les Illes Balears, als efectes de les relacions entre lAdministraci\u00f3 tribut\u00e0ria i el substitut inherents a laplicaci\u00f3 de limpost, en el cas de substituts amb domicili fiscal fora de les Illes Balears.<\/p>\n 9.- Base imposable<\/strong>.<\/p>\n De conformitat amb el que estableix l’article 12 de la Llei 2\/2016, la base imposable de l’impost est\u00e0 constitu\u00efda pel nombre de dies de qu\u00e8 consta cada per\u00edode d’estades del contribuent als establiments tur\u00edstics, i s’ent\u00e9n per dia la franja hor\u00e0ria que va des de les 12.00 hores del migdia fins a les 12.00 hores de l’endem\u00e0.<\/p>\n Aix\u00ed mateix, aquesta disposici\u00f3 estableix tres r\u00e8gims diferents per a la determinaci\u00f3 de la base imposable:<\/p>\n a.\u00a0Estimaci\u00f3 directa, que s’aplica com a r\u00e8gim general.<\/p>\n b.\u00a0Estimaci\u00f3 objectiva.<\/p>\n c.\u00a0Estimaci\u00f3 indirecta, que \u00e9s aplicable amb car\u00e0cter subsidiari d’acord amb el que disposa la Llei General Tribut\u00e0ria.<\/p>\n En aquest sentit, els articles 10 i 11 del Decret 35\/2016 fan els aclariments seg\u00fcents:<\/p>\n –\u00a0En el r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 directa, la base imposable estar\u00e0 constitu\u00efda pel nombre de dies de qu\u00e8 consti cada per\u00edode d’estada.<\/p>\n –\u00a0El r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 objectiva s’aplicar\u00e0 als substituts del contribuent que siguin titulars de les empreses que exploten els establiments tur\u00edstics inclosos a les lletres a) a j) de l’article 4.1 de la Llei 2\/2016, llevat que renunci\u00efn o siguin exclosos, sempre que compleixin un dels requisits seg\u00fcents:<\/p>\n (a)\u00a0que no se superi la xifra de 12.000 places de capacitat al tancament de lexercici fiscal anterior o, en cas dinici dactivitat, durant el temps dobertura autoritzat per lAdministraci\u00f3 tur\u00edstica component;<\/p>\n (b)\u00a0que m\u00e9s del 15 % de les places hagi estat contractat al llarg de lexercici fiscal anterior mitjan\u00e7ant intermediaris, majoristes o operadors tur\u00edstics.<\/p>\n – Quan sigui aplicable el r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 objectiva, aquest s’aplicar\u00e0 a tots els establiments ubicats a les Illes Balears que exploti el subjecte passiu, sense que, per tant, un mateix substitut pugui aplicar diferents r\u00e8gims de determinaci\u00f3 de la base.<\/p>\n – Per als substituts del contribuent ser\u00e0 possible renunciar al r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 objectiva, cas en qu\u00e8 suposar\u00e0 la inclusi\u00f3 en el r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 directa durant un per\u00edode m\u00ednim de dos exercicis per a tots els establiments que exploti el substitut, i s’entendr\u00e0 prorrogada t\u00e0citament per a cadascun dels exercicis seg\u00fcents en qu\u00e8 pugui ser aplicable, llevat que es revoqui la ren\u00fancia durant el exercici.<\/p>\n 10.- Quota tribut\u00e0ria<\/strong>.<\/p>\n La quota tribut\u00e0ria \u00edntegra de l’impost es determina aplicant a la base imposable la tarifa continguda al quadre contingut a l’article 13 de la Llei 2\/2016. D’acord amb el que estableix aquest precepte, la quota tribut\u00e0ria oscil\u00b7lar\u00e0 entre un m\u00ednim de 0,5 euros a un m\u00e0xim de 2 euros per persona per dia, en base a les diferents classes d’establiments tur\u00edstics.<\/p>\n La quota tribut\u00e0ria l\u00edquida de l’impost s’obt\u00e9 d’aplicar les bonificacions seg\u00fcents:<\/p>\n a.\u00a0Una bonificaci\u00f3 del 50% sobre la quota tribut\u00e0ria \u00edntegra per a les estades que es facin en temporada baixa (mesos de novembre a abril inclosos).<\/p>\n b.\u00a0Una bonificaci\u00f3 del 50% sobre la quota tribut\u00e0ria \u00edntegra -o, si escau, minorada per l’aplicaci\u00f3 de la bonificaci\u00f3 anterior- corresponent als dies nov\u00e8 i seg\u00fcents en tots els casos d’estades en un mateix establiment tur\u00edstic superiors als vuit dies.<\/p>\n En relaci\u00f3 amb la quota anual, l’article 15 del Decret 35\/2016 afegeix les precisions seg\u00fcents:<\/p>\n –\u00a0La quota anual s’obtindr\u00e0 de l’aplicaci\u00f3 al nombre total de dies d’estada de l’exercici fiscal de la quota per dia que fixa l’article 13.1 de la Llei 2\/2016 per a cada classe d’establiment tur\u00edstic.<\/p>\n –\u00a0En el r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 directa, la quota anual ser\u00e0 la quota l\u00edquida despr\u00e9s de l’aplicaci\u00f3 de les bonificacions que corresponguin, d’acord amb l’article 13.2 de la Llei 2\/2016.<\/p>\n –\u00a0En el r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 objectiva, la quota anual es determinar\u00e0 per cada establiment tur\u00edstic que sigui explotat pel substitut, llevat que durant l’exercici fiscal es produeixin canvis en un mateix establiment que suposin la seva inclusi\u00f3 en grups diferents.<\/p>\n –\u00a0En el r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 objectiva no seran aplicables les bonificacions de l’article 13.2 de la Llei 2\/2016, sens perjudici que el substitut les hagi d’aplicar en els actes de repercussi\u00f3 del tribut al contribuent en els termes establerts als articles 10 i 13 de la Llei 2\/2016.<\/p>\n 11.- Gesti\u00f3<\/strong>.<\/p>\n Pel que fa a la gesti\u00f3 de l’impost, l’article 14 de la Llei 2\/2016 estableix el seg\u00fcent:<\/p>\n –\u00a0Les persones o les entitats titulars de l’explotaci\u00f3 dels establiments tur\u00edstics, en qualitat de substituts del contribuent, presentaran l’autoliquidaci\u00f3 o les autoliquidacions i els ingressos a compte.<\/p>\n –\u00a0En els casos de determinaci\u00f3 de la base imposable en r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 directa, el per\u00edode de liquidaci\u00f3 ser\u00e0 trimestral, per a cadascun dels trimestres en qu\u00e8 es divideix l’any natural, i el substitut del contribuent presentar\u00e0 les corresponents autoliquidacions trimestrals.<\/p>\n –\u00a0En els casos de determinaci\u00f3 de la base imposable en r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 objectiva, el per\u00edode de liquidaci\u00f3 es correspondr\u00e0 amb l’any natural, i el substitut del contribuent presentar\u00e0 la corresponent autoliquidaci\u00f3 anual.<\/p>\n –\u00a0Aix\u00ed mateix, en aquests casos, i amb car\u00e0cter general, al mes de setembre de cada any el substitut del contribuent presentar\u00e0 un ingr\u00e9s a compte, mitjan\u00e7ant la corresponent autoliquidaci\u00f3, per un import m\u00e0xim del 60% de la quota que resulti de l’aplicaci\u00f3 dels corresponents signes, \u00edndexs o m\u00f2duls.<\/p>\n –\u00a0L’aplicaci\u00f3 de l’impost s’efectuar\u00e0 d’acord amb els procediments tributaris i de recaptaci\u00f3 establerts a la Llei General Tribut\u00e0ria ia la legislaci\u00f3 de finances de la comunitat aut\u00f2noma de les Illes Balears.<\/p>\n – En tot cas, quan el substitut del contribuent no presenti l’autoliquidaci\u00f3 l’Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria de les Illes Balears podr\u00e0 girar la liquidaci\u00f3 d’ofici que correspongui utilitzant els signes, els \u00edndexs i els m\u00f2duls que reglament\u00e0riament es fixin per al r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 objectiva.<\/p>\n –\u00a0El pagament de les autoliquidacions, incloses les corresponents a ingressos a compte, i tamb\u00e9 el de les liquidacions no poden ser objecte d’ajornament o de fraccionament.<\/p>\n –\u00a0D’acord amb aix\u00f2, totes les sol\u00b7licituds d’ajornament o fraccionament s’inadmetran a tr\u00e0mit, i el fet de presentar-les no impedir\u00e0 l’inici o la continuaci\u00f3 del per\u00edode executiu i l’exigibilitat del deute liquidat o autoliquidat pel procediment de constrenyiment, amb els corresponents rec\u00e0rrecs i interessos.<\/p>\n L’article 14 del Decret 35\/2016 afegeix que els substituts determinaran respecte de cada establiment tur\u00edstic el nombre total de dies d’estada de l’exercici fiscal que hagin de ser objecte de tributaci\u00f3, mitjan\u00e7ant l’aplicaci\u00f3 dels signes, els \u00edndexs i els m\u00f2duls que consten a l’annex 1 del Decret esmentat, i que, amb aquesta finalitat, els diferents tipus d’acords es classificaran amb grups homog\u00e8nics. 2\/2016.<\/p>\n 12.- Obligacions registrals<\/strong>.<\/p>\n L’article 18 del Decret 35\/2016 estableix que els substituts del contribuent portaran i conservaran de manera adequada (i) el llibre de registre de declaracions i (ii) el llibre de registre de justificants de pagament emesos.<\/strong><\/p>\n Aquests llibres s’han de portar de manera aut\u00f2noma per a la gesti\u00f3 del tribut, de manera que amb aquesta finalitat no es poden utilitzar altres llibres de registre que, en compliment d’altres obligacions fiscals o comptables, porti el substitut.<\/p>\n Els substituts que determinin la base imposable mitjan\u00e7ant el r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 objectiva nom\u00e9s tenen l’obligaci\u00f3 de conservar els justificants dels signes, els \u00edndexs i els m\u00f2duls utilitzats i d’emetre els justificants de pagament quan el contribuent els ho requereixi, cas en qu\u00e8 en guardaran una c\u00f2pia.<\/p>\n 13.- Declaraci\u00f3 censal<\/strong>.<\/p>\n Els articles 23 i seg\u00fcents del Decret 35\/2016 creen el cens de substituts, i estableixen les obligacions seg\u00fcents:<\/p>\n (i)\u00a0El cens de substituts estar\u00e0 format per les persones i entitats que siguin titulars d’empreses que explotin els establiments tur\u00edstics les estades dels quals estiguin subjectes al tribut.<\/p>\n (ii)\u00a0Amb aquesta finalitat els substituts presentaran les declaracions dinici de lactivitat o alta, de modificaci\u00f3 de dades o de cessament o baixa en relaci\u00f3 amb cada establiment que sigui objecte dexplotaci\u00f3.<\/p>\n (iii)\u00a0La declaraci\u00f3 d’inici de l’activitat es presentar\u00e0 abans de comen\u00e7ar l’activitat i s’hi far\u00e0 constar el contingut previst en aquest article, tant pel que fa al substitut com pel que fa als establiments objecte d’explotaci\u00f3.<\/p>\n (iv)\u00a0Quan vari\u00ef qualsevol de les dades recollides a la declaraci\u00f3 d’alta, o en una altra declaraci\u00f3 posterior, el substitut ho comunicar\u00e0 a l’Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria mitjan\u00e7ant la corresponent declaraci\u00f3 de modificaci\u00f3.<\/p>\n (v)\u00a0Els substituts que cessin l’activitat d’explotaci\u00f3 d’establiments tur\u00edstics i que, per tant, deixin d’actuar com a substituts, presentaran davant l’Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria de les Illes Balears la declaraci\u00f3 de baixa al cens de substituts.<\/p>\n ***<\/p>\n El contingut de la present Alerta t\u00e9 car\u00e0cter merament informatiu. Qualsevol decisi\u00f3 o actuaci\u00f3 basada en el contingut haur\u00e0 de ser objecte de ladequat assessorament professional.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Juny 2016 Decret 35\/2016, de 23 de juny, pel qual es desplega la Llei de l’impost sobre estades tur\u00edstiques i de mesures d’impuls del turisme sostenible. El passat 25 de juny es va publicar al Butllet\u00ed Oficial de les Illes Balears (d’ara endavant, \u201cBOIB\u201d) el Decret 35\/2016, de 23 de juny, pel qual es desenvolupa […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[138],"tags":[],"class_list":["post-15217","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-noticies"],"acf":[],"yoast_head":"\n